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国有企业审计如何助力混合所有制改革工作

2018/10/8 15:54:45 互联网 审计监察部 【字体: 浏览次数:

(一)应妥善处理混合所有制改革的三个关系。

一是促改革和防流失的关系。国有企业审计应处理好促进混合所有制改革和防止国有资产流失的关系,二者并不矛盾。在现阶段,改革是第一位的,审计应该服务于推动改革这个大局,改革允许失误,但对那些不作为、乱作为的渎职行为导致的国资流失,要坚决查处,最大限度地避免。二是依法依规和三个区分开来的关系。审计机关依照法定权限实施国有企业审计,对国有企业及其监管部门是否忠实履行法定职责、严格财经纪律,其经济活动是否真实、合法、有效,依照法定要求和标准进行检查和评价。同时,对审计发现的问题要贯彻三个区分开来原则,要紧扣中央精神和混合所有制改革发展要求,实事求是地进行分析,看评价事项是不是在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误,是不是上级尚无明确限制的探索性试验中的失误,是不是为推动发展的无意过失。三是国有企业和民营企业的关系。两者都是平等的市场主体,当前民营经济已占整个国民经济总量的60%以上,创造就业岗位超过80%,成为大众创业、万众创新的重要平台,在国民经济中发挥着越来越重要的作用。国有企业审计要促进转变政府职能、营造良好营商环境、激发企业家精神,保护各类市场主体的平等地位,支持民营企业依法经营、公平竞争,促进民营经济健康发展。

(二)应关注混合所有制改革的五个因素。

从整体宏观角度考虑,国有企业审计应从混合所有制改革的目标、前提、主体、层次和方式五个方面着手,找准切入点。一是混合所有制改革的目标,是为了增强国有企业的市场活力和竞争力。国有企业审计围绕这个目标来审视混合所有制改革,以是否有利于增强国有企业活力、是否有利于国有资产保值增值、是否有利于社会经济发展作为审计判断的根本准则。二是混合所有制改革的前提是国有企业公司制。国有企业审计关注国有企业公司制改制不到位,特别是没有进行公司制改制盲目进行混合所有制改革带来的风险。三是混合所有制改革的主体是主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业,国有企业审计中应关注企业的主业是否突出,竞争是否充分。四是混合所有制改革的层次,目前主要在子公司层面,集团公司层面也在积极探索,国有企业审计应重点关注有无操之过急或停滞不前的情况。五是混合所有制改革的方式,主要包括国有企业改制上市、国有企业员工持股、非国有资本参与国有企业改制、国有资本入股非国有企业等多种方式。国有企业审计应关注改革方式是否合理,是否取得预期效果等。

(三)应紧盯混合所有制改革的五个环节。

国有企业审计应抓住混合所有制改革的五个关键环节,以有效防范风险,助力企业突破改革瓶颈,顺利实施混合所有制改革。一是决策环节。国有企业审计应关注改革过程是否经过民主决策程序,规范操作;引进的投资者是否符合发展战略;是否有效防范重大风险;是否确保改革的有序进行,稳妥推进。二是员工持股环节。关注员工持股方案设计是否优化、审批程序是否合理、内控制度是否有效、员工投入资金来源是否合法,防范员工持股公司的法律、管理和经营风险。三是整体上市环节。国有企业审计应关注国有企业整体上市战略推进情况,检查是否推动上市公司优化资本结构、促进企业产业链有效整合、提高上市公司可持续发展能力、实现国有资本保值增值。四是资产处置环节。国有企业审计应关注是否存在低评、少评或不评的问题,在资产转让环节关注是否存在人为低价交易国有资产的问题,在资产剥离环节关注是否存在因管理不到位致使资产被转移挪用的问题。五是债权债务和职工安置环节。国有企业审计应关注债权债务和职工安置情况,是否妥善保护债权人合法利益,是否稳妥解决职工劳动关系。

(四)应突出混合所有制改革的四个重点内容。

国有企业审计应以推进落实混合所有制改革的政策措施为主线,结合国有企业分类改革的进展,确定审计重点内容。一是贯彻国家混合所有制改革的政策措施情况。对混合所有制改革三批试点应检查已完成措施进度的真实性,重点审计完成引入投资者、设立新公司、重构公司治理机制、建立内部激励机制等内容,对其他企业应关注企业混改进度是否符合国家要求,制约企业混改的因素和障碍,促进混合所有制改革的顺利推进。二是企业经营和债务状况。要从整体上评价企业经营效益的变化情况,剔除不可比因素和不真实因素,选取关键指标来衡量混合所有制改革的实际效果。重点关注投资实力是否明显增强,杠杆率是否明显降低,经营状况是否明显改善。三是内部管理情况。要检查企业内部管理制度,是否适应新治理体制的要求,有无内部控制风险点;关注企业法人治理结构的健全和运转情况,通过股东大会、董事会、监事会的人员构成和决策程序等判断是否仍然存在股权一大众散的情况,非国有股东能否积极发挥作用。四是财经纪律遵守情况。检查混合所有制改革中的关键环节,是否存在违规决策造成国有资产流失、违反财经纪律损公肥私的问题。