问：中国居民李某2018年9月份取得单位发放的正常工资12000元，节假日补贴3000元，共计15000元，10月份取得单位发放的正常工资12000元，加班补贴1000元，共计13000元。如果李某每月“三险一金”个人负担部分为2000元，那么李某9月份和10月份工资应纳个人所得税多少？扣缴单位在什么时候办理上述税款的申报呢？

答：工资薪金所得应纳税款的计算公式为： 应纳税额=【每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等）-专项扣除-依法确定的其他扣除-基本减除费用】×税率-速算扣除数。

上述的基本减除费用和税率能否按照新规定计算个人所得税，是以纳税人实际拿到钱的时间来划分，2018年10月1日（含）以后拿到工资的，按新规定5000元的基本减除费用和新税率计算， 2018年10月1日前实际取得的工资薪金所得，按税法修改前的3500元基本减除费用和旧税率表计算税款。

 

（1）李某2018年9月份拿到的工资，按照税法修改前的规定计算税款：

（12000+3000-2000-3500）×25%-1005=1370元 

按规定，单位应该在发放工资的次月15号前申报纳税，因此，扣缴单位应该在2018年10月申报期（1号至15号，国庆假日顺延，顺延时间我局另行公告）内办理李某2018年9月份取得工资的税款扣缴申报手续。

（2）李某2018年10月份拿到的工资，按照新规定计算税款：

（12000+1000-2000-5000）×10%-210=390元

 

扣缴单位在2018年11月申报期（1-15号）内办理李某2018年10月份取得工资的税款扣缴申报手续。